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一建考点:财务因素分析法_财务分析中因素分析法特征_因素分析法财务管理

van 2020-09-04 10:19:16 推荐阅读:中国羽毛球网
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摘要: 2019年一级建造师考试即将拉开帷幕,各位考生是否已经做好应战准备了呢?目前这一阶段,紧抓核心考点进行复习才是提分之道。今天,优路教育为大家整理了2019一建《工程经济》核心考点:企业财务报表+财务分析,以供各位参考。1Z102050企业财

2019年一级建造师考试即将拉开帷幕,各位考生是否已经做好应战准备了呢?目前这一阶段,紧抓核心考点进行复习才是提分之道。今天,优路教育为大家整理了2019一建《工程经济》核心考点:企业财务报表+财务分析,以供各位参考。

1Z102050 企业财务报表

本节框架

一建考点:财务因素分析法研究图片

本节知识点

一、财务报表列报的基本要求

1.依据实际发生的交易和事项,遵循《企业会计准则》的规定;

2.以企业持续经营为基础;

3.除现金流量表按照收付实现制编制外,企业应当按照权责发生制编制其他财务报表;

4.列报项目在各个会计期间保持一致,不得随意变更;

5.重要项目单独列报;

6.报表列示项目应当以总额列报,不能相互抵消;

7.报考列报项目与上期报表列报项目具有可比性;

8.财务报表分表首+正表两部分,表首概括说明:1)编制企业的名称;2)资产负债表日或财务报表所涵盖的会计期间;3)人民币金额单位;4)如果是合并会计报表的,应当予以标明;

9.企业至少应当编制年度财务报表。

二、财务报表的构成

1.资产负债表:反映企业在某一特定日期财务状况的静态报表。

2.利润表:反映企业在一定会计期间经营成果的动态报表。

3.现金流量表:反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入、流出情况的动态报表。

4.所有者权益变动表:反映构成所有者权益(或股东权益)的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。

5.财务报表附注:对财务报表的补充。

三、资产负债表的内容和作用

企业的资产负债表一般采用账户式资产负债表,该表为左右结构,左边列示资产,右边列示负债和所有者权益。

资产满足下列条件之一的,应当归类为流动资产:

(1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。

(2)主要为交易目的而持有。

(3)预计在资产负债表日起一年内(含一年,下同)变现。

(4)自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

负债满足下列条件之一的,应当归类为流动负债:

(1)预计在一个正常营业周期中清偿。

(2)主要为交易目的而持有。

(3)自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。

(4)企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。

对于在资产负债表日起一年内到期的负债,企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的,应当归类为非流动负债;不能自主地将清偿义务展期的,即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计价协议,该项负债仍应归类为流动负债。

企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议,导致贷款人可随时要求清偿的负债,应当归类为流动负债。贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期,企业能够在此期限内改正违约行为,且贷款人不能要求随时清偿,该项负债应当归类为非流动负债。

四、利润表的内容和作用

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。

我国采用的是多步式利润表。通常,利润表主要反映以下几方面的内容:1.营业收入;2.营业利润;3.利润总额;4.净利润;5.其他综合收益。

五、现金流量表的内容和作用

(一)现金流量表的编制基础

现金流量表以现金为编制基础,现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。

现金等价物,是指企业持有的期限短(三个月内)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的交易性金融资产。

从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。企业短期购入的可流通的股票不属于现金等价物。

(二)现金流量表的内容

现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。

1Z102060 财务分析

本节框架

因素分析法财务管理图片

本节知识点

一、财务分析的方法

趋势分析法、比率分析法、因素分析法

(一)趋势分析法

又称水平分析法,是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标,确定其增减变化的方向、数额和幅度,来说明企业财务状况,经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。分为定基指数和环比指数两种方法。

(二)比率分析法:最基本、最重要的方法。

因素分析法是财务分析方法中非常重要的一种分析方法。运用因素分析法,准确计算各个影响因素对分析指标的影响方向和影响程度,有利于企业进行事前计划、事中控制和事后监督,促进企业进行目标管理,提高企业经营管理水平。因素分析法的使用需要注意几个问题,即因素分解的相关性、分析前提的假定性、因素替代的顺序性、顺序替代的连环性。这几个问题在实际应用中处理比较混乱,有必要对此进行深入探讨,以便正确运用。

一、因素分解的相关性

财务指标分解的各个因素一要经济意义明确,二要与分析指标之间具有相关性,必须能够说明分析指标产生差异的内在原因,即它们之间从理论上说必须有紧密逻辑联系的实质,而不仅仅是具有数量关系的等式形式。因为有时候财务指标所分解的因素经济意义是明确的,但是与分析指标之间只有数量关系的等式形式而没有紧密逻辑联系的实质,那样分解指标进行因素分析毫无意义。例如总资产收入率这个指标可以分解为:

总资产收入率=总资产产值率产品销售率

总资产产值率反映企业每元资产所创造的产值是多少,产品销售率反映企业生产的产品有多大比例销售出去,即产销比例。这两个指标的增加对于企业整个生产经营来说是有利的,反之是不利的。它们不仅经济意义明确,而且与总资产收入率之间具有很强的相关性,即它们的增加和减少必然引起总资产收入率的增加和减少。假定我们将总资产收入率这样分解:

总资产收入率=固定资产占总资产的比重X固定资产收入率

固定资产占总资产的比重与总资产收入率之间并没有必然的逻辑联系,且固定资产占总资产的比重的大小对企业是有利还是不利对于不同类型的企业来说也是不一样的。所以这样分解指标是不正确的,即使进行因素分析也毫无意义。因此分解财务指标不能简单进行数量等式的分解,而要根据影响因素与指标之间存在的相关性这一前提条件进行分解。

二、分析前提的假定性

分析某一因素对分析指标的影响时必须假定其他因素不变,只有这样才能准确计算单一因素对分析指标的影响程度。分析某一因素对分析指标的影响而假定其他因素不变必须要 求各因素之间没有显著的相关性。即各因素对分析指标的作用是直接且相互独立的,具体说就是某一因素对分析指标的影响不会导致其他因素对分析指标的影响,或者该因素对分析指标的影响中不包含其他因素对分析指标的影响。例如在分析产品销售收入时将其分解为销量和价格两个影响因素,销量和价格对销售收入的作用是直接且相互独立的,它们之间没有显著的相关性。如果把销售收入分解为销量、价格和产品质量(产品等级)三个因素,这时候价格和产品质量之间有显著的相关性,因为质量好的产品价格高,产品质量通过影响价格而间接影响产品销售收入。因此在分析价格对产品销售收入的影响时,就包含分析产品质量对产品销售收入的影响。在这种情况下,可以首先分析价格(含质量因素)对产品销售收入的影响,然后再分别分析纯价格因素(不含质量因素)和产品质量对产品销售收入的影响。

为保证各因素之间没有显著的相关性,指标的分解不是越细越好,指标分解越细各因素之间越可能存在显著的相关性。所以进行指标分解时首先应将那些能够直接对财务指标产生影响的因素即直接因素分解开,计算直接因素对分析指标的影响程度。而那些通过直接因素而影响分析指标的影响因素为间接因素,在分析直接因素对财务指标的影响程度后,在直接因素下再对间接因素进行分析,从而得出间接因素对财务指标的影响程度。

三、因素替代的顺序性

在进行因素分析时要严格按照科学合理的替代顺序对每一个因素进行分析。由于分析前提的假定性,在分析某因素对分析指标的影响时必须假定其他因素保持不变。为了保证各因素对分析指标的影响之和(相对影响为之乘积)等于分析指标自身的变动程度,对于已经替代的因素将其固定在报告期,而还没有替代的因素将其固定在基期。这样因素替代顺序的不同必然导致分析结果的差异,所以替代顺序的确定必须有科学的原则。

传统的替代顺序选择方法是数量指标在前、质量指标在后。这种方法在只有两个因素且一个为数量指标一个为质量指标的前提下很容易判断。但对财务指标进行因素分析时经常受多个因素的影响,而且各因素都是质量指标,这种方法就不适用了。

笔者认为确定替代顺序时,要做到以下几点:①根据分析指标的内涵排列各因素的逻辑顺序;②如果是多因素相乘,保证相邻的两个指标之乘积具有经济意义;③遵循先外延、后内涵,由表及里的逻辑顺序。

首先,根据分析指标的内涵,若各因素存在显著的逻辑顺序,应该按照逻辑顺序来排列。

一是因为财务指标(尤其是相对指标)分解后的各个因素往往能反映企业生产经营各个环节的情况,而企业生产经营环节是具有逻辑顺序的,如企业先有产值,接着实现收入,然后形成利润,最后收回现金流等。

二是因为因素分析中各因素的替代是将该因素由基期替代为报告期,其实质是因素从基期到报告期的变化,所以理当逻辑顺序在前的因素先变化、逻辑顺序在后的因素后变化。

在杜邦财务分析体系中,净资产收益率可分解为权益乘数、总资产周转率和销售净利率三个指标。权益乘数反映的是企业的筹资环节,总资产周转率反映的是企业的生产销售环节。销售净利率反映的是企业销售及财务成果形成环节。该分析体系具有显著的前后逻辑顺序,因此权益乘数排列在第一,接着是总资产周转率,最后是销售净利率。同时相邻两个因素权益乘数与总资产周转率之乘积为净资产收益率,总资产周转率与销售净 利率之乘积为总资产净利润率,都具有明确的经济意义。

其次,若各因素之间不存在显著的逻辑顺序,就根据先外延、后内涵。由表及里的原则确定。数量指标一般反映事物的外延,而质量指标反映事物的内涵。为了单纯反映数量指标的变动影响,在衡量数量指标的因素影响时人们更关心在现有的质量指标情况下数量指标变化如何影响分析指标。在衡量质量指标的因素影响时人们更多关心在数量指标变化后质量指标因素的变动影响。例如人们更关心销量变化后价格如何影响销售额,所以分析价格因素影响时把销量阎定在报告期,而分析销量因素对销售额的影响时人们更关心在现有价格水平下销量变化对销售额的影响。数量指标替代在前,质量指标替代在后,这也符合先外延、后内涵,由表及里的逻辑顺序。

四、顺序替代的连环性

进行因素分析时,在排好各因素的替代顺序后必须严格按照替代顺序。将某因素的替代结果与该因素替代前的结果进行对比,一环套一环。这样才能保证各因素对分析指标影响程度的可分性,且便于检验分析结果的准确性。因为只有连环替代并确定各因素影响额。才能保证各因素对财务指标的影响之和(相对影响为之乘积)与分析对象相等。

财务因素分析法图片

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